Spółka komandytowa. Optymalizacja podatkowa i bezpieczeństwo

Spółka komandytowa z udziałem spółki z o.o. jest korzystnym rozwiązaniem, które pozwala na brak odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki i pojedyncze opodatkowanie dochodów. Dlaczego? Jak powszechnie wiadomo wadą spółki z o.o jest to, że jest ona obciążona podwójnym opodatkowaniem tj. po raz pierwszy kiedy uzyska dochód (CIT – 15%) i po raz drugi, gdy wspólnicy postanawiają wypłacić wypracowany zysk (dywidenda – 15%), czyli 30%. Natomiast w przypadku spółki komandytowej mamy wyłącznie pojedyncze opodatkowanie, a za zobowiązania spółki odpowiedzialność ponosi spółka z o.o., która jest jednym ze wspólników (komplementariusz).


Krótka charakterystyka spółki komandytowej
Spółka komandytowa jest spółką osobową. Spółki osobowe nie są osobami prawnymi, jednak posiadają zdolność do czynności prawnych. Spółka komandytowa uregulowana jest w Kodeksie spółek handlowych. Jak wszystkie spółki osobowe nie może mieć statusu spółki jednoosobowej (musi być co najmniej dwóch wspólników). Dlatego też spółkę komandytową tworzą dwa rodzaje wspólników:

komplementariusz – odpowiadający za zobowiązania spółki w sposób nieograniczony, prowadzi sprawy spółki i ją reprezentuje (w opisanym przypadku będzie to spółka z o.o.);
komandytariusz – nie działa w spółce, wnosi wkład, odpowiadaj za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionej w umowie kwoty finansowej (suma komandytowa).

osoba fizyczna   i   spółka z o.o. (w której wspólnikiem jest osoba fizyczna)
=
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa
 

Najważniejsze korzyści podatkowe i bezpieczeństwo
Częstym i korzystnym rozwiązaniem jest sytuacja w której wspólnicy spółki z o.o. (komplementariusz) są jednocześnie wspólnikami spółki komandytowej (komandytariusz). Rozwiązanie to jest jak najbardziej zgodne z obowiązującym prawem. W takim przypadku wspólnicy spółki komandytowej (komandytariusze) mogą ryzykować wyłącznie swój majątek zainwestowany w spółkę z o.o. pełniącą rolę komplementariusz, a chronić będą swój majątek osobisty. Spółka komandytowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) - jak to ma miejsce w spółce z o.o. - ani podatku od osób fizycznych (PIT). Oznacza to, że podatnikiem podatku dochodowego są wspólnicy spółki komandytowej (osoby fizyczne). Wspólnik taki może zatem wybrać podatek liniowy 19% z dochodu z udziału w spółce komandytowej. Istotą jest tutaj przede wszystkim odpowiednie skonstruowanie umowy spółki, gdzie spółka z o.o. (komplementariusz) będzie miała odpowiedni udział w zyskach np. 5%, a osoby fizyczne (komandytariusze) pozostałe 95%. W takim rozwiązaniu wyłącznie 5% będzie podlegać podwójnemu opodatkowaniu. Oczywiście istnieją także inne możliwości. Kolejną korzyścią związaną ze spółką komandytową jest także możliwość pobierania zaliczek przez wspólników na poczet przewidywanego zysku spółki komandytowej.

Koszty prowadzenia spółki komandytowej
Jak wskazano powyżej spółka komandytowa w opisanym przypadku składać się będzie z dwóch podmiotów tj: spółki z o.o. (komplementariusz) i spółki komandytowej (komandytariusz). W związku z tym, kosztami będą przede wszystkim koszty związane z prowadzeniem dwóch pełnych księgowości: księgowość spółki komandytowej od 450 zł/m-c, natomiast księgowość spółki z o.o. (do uzgodnienia) w zależności od przepływów pieniężnych i ilości dokumentów. Ponadto wystąpią podwójne koszty ewentualnych zgłoszeń dokonywanych do KRS. Niezależnie od tego, status wspólników spółki komandytowej jest tożsamy jak osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą chociażby na gruncie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Dlatego też w przypadku wspólników spółki komandytowej (komandytariuszy) wystąpi obowiązek opłacani stosownych składek ZUS.

Dla kogo spółka komandytowa
Spółkę komandytową wybierają świadomi korzyści przedsiębiorcy ze względu na wymierne korzyści podatkowe, którzy pomimo jej charakteru i zawiłości natury prawnej i rachunkowej, liczą się z potrzebą skorzystania z zewnętrznej obsługi księgowej i doradztwa prawno-podatkowego. Istotnym celem ich dążenia w ramach prowadzonej działalności jest przede wszystkim zabezpieczenie swojego majątku (np. z podpisanych weksli, czy umów) i zoptymalizowanie podatkowe (spółka komandytowa podatki, spółka komandytowa zalety), które przekładać się będzie na zysk spółki. Jednocześnie należy zaznaczyć, że spółka komandytowa z udziałem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie przyniesie znacznych korzyści jeżeli wypracowany zysk spółki będzie głównie inwestowany, a nie przeznaczany do podziału pomiędzy wspolników. Dlatego też istotą w spółce komandytowej jest podział zysku pomiędzy wspólników, bez jego podwójnego opodatkowania (zamiast 38%, może być 19%).

Ty też możesz prowadzić działalność gospodarczą nie odpowiadając za zobowiązania i jednocześnie płacić niskie podatki.

Zapraszamy do współpracy

Biuro Rachunkowe
Ewa Gorzelak
Warszawa